马来西亚推土机资本津贴税收优惠 | 完整指南 2024

通过马来西亚推土机资本津贴最大化税收节省。了解附表3折旧率、融资vs现金优惠，以及税收优化的0%首付选择。

当Ahmad购买RM50万推土机并意识到他可以通过融资申请重大税收优惠同时保护现金流时，他发现了解资本津贴优惠每年可节省RM5万-10万以上的税款，同时保持企业流动性。

资本津贴是马来西亚建筑公司可获得的最强大税收激励之一，但许多承包商在获得重型设备时错过了优化税务地位的机会。

什么是马来西亚的资本津贴？

资本津贴是马来西亚税收制度的折旧等价物，允许企业在资产使用年限内申请资本支出的税收扣除。与会计折旧不同，资本津贴的税率和方法由马来西亚内陆税收局(LHDN)具体定义。

法律框架：

1967年所得税法：

附表3：机械和设备分类
第61条：初始津贴(IA)条款
第62条：年度津贴(AA)计算
第63条：加速资本津贴

LHDN指南：

2018年第1号公共裁决：资本津贴指南
建筑设备的附表3分类
处置和平衡津贴/费用规则

资本津贴类型：

1. 初始津贴(IA)：

使用第一年的一次性扣除
附表3项目设备成本的20%
除年度津贴外另行申请
如果收入不足，不能结转

2. 年度津贴(AA)：

年度折旧扣除
附表3为20%直线法
每年申请直至完全核销
可结转至未来年度

3. 加速资本津贴：

特定行业/地区的增强激励
合格投资的IA和AA率提高
适用于某些部门的高科技设备

推土机资本津贴分类

附表3设备类别：

推土机在附表3中属于**“一般厂房和机械”**，有资格获得：

标准津贴率：

初始津贴(IA)： 第1年20%
年度津贴(AA)： 20%直线法
完全核销期： 5年

合格设备：

履带式推土机（D6、D7、D8、D9系列）
轮式推土机
配备GPS技术的履带推土机
二手推土机（基于购买价格）

设备分类示例：

卡特彼勒D6T推土机：

附表3分类：✅ 合格
成本：RM65万
第1年IA：RM13万（20%）
第1年AA：RM13万（20%）
第1年总扣除：RM26万

小松D65WX轮式推土机：

附表3分类：✅ 合格
成本：RM58万
第1年IA：RM11.6万（20%）
第1年AA：RM11.6万（20%）
第1年总扣除：RM23.2万

资本津贴逐步计算

示例：RM50万推土机购买

第1年计算：

购买成本：RM50万
初始津贴（20%）：RM10万
年度津贴（20%）：RM10万
第1年总申请：RM20万
剩余未扣除成本：RM30万

第2-5年计算：

年度津贴：每年RM10万
第2-3年： 每年RM10万
第4年： RM10万（最后一年）
5年总扣除：RM50万（100%）

资本津贴时间表：

年份	初始津贴	年度津贴	总申请	累计
1	RM10万	RM10万	RM20万	RM20万
2	-	RM10万	RM10万	RM30万
3	-	RM10万	RM10万	RM40万
4	-	RM10万	RM10万	RM50万
5	-	-	-	RM50万

按收入水平的税收节省计算

公司税率（2024）：

中小企业(SME)：

前RM60万：17%税率
超过RM60万：24%税率

非SME公司：

所有收入：24%税率

税收节省示例：

情况1：SME公司（RM200万年收入）

推土机成本：RM50万
第1年资本津贴：RM20万
此项扣除的税率：24%
第1年税收节省：RM4.8万
5年总税收节省：RM12万

情况2：小型SME（RM80万年收入）

推土机成本：RM50万
第1年资本津贴：RM20万
税率：17%（前RM60万）+ 24%（超出部分）
第1年税收节省：RM4.2万
5年总税收节省：RM10.5万

情况3：大型承包商（RM1000万年收入）

推土机成本：RM80万
第1年资本津贴：RM32万
税率：24%
第1年税收节省：RM7.68万
5年总税收节省：RM19.2万

融资vs现金购买：税收比较

现金购买税收优惠：

优势：

对整个购买金额的完整资本津贴
无利息费用复杂性
从第一天开始完全所有权
更简单的税收计算

劣势：

立即耗尽营运资本
无额外利息扣除
现金部署的机会成本
更高的现金流影响

融资税收优惠：

额外税收扣除：

设备成本的资本津贴
加上贷款利息费用扣除
为营运保护营运资本
杠杆化税收优惠

综合扣除示例： 以年利率8.5%、48个月期限融资RM50万推土机：

第1年资本津贴：RM20万
第1年利息费用：RM3.8万
第1年总扣除：RM23.8万
额外税收优惠：RM9,120（24%税率）

5年税收比较：

现金购买（RM50万推土机）：

总扣除：RM50万（仅资本津贴）
税收节省（24%税率）：RM12万
税后净成本：RM38万

融资购买（RM50万推土机，48个月）：

资本津贴：RM50万
利息费用：RM9.5万（总计）
总扣除：RM59.5万
税收节省（24%税率）：RM14.28万
额外优惠：RM2.28万

二手设备资本津贴

关键原则：

津贴基础：

基于您的购买价格，不是原始成本
适用完整附表3率（20% IA + 20% AA）
设备年龄不影响津贴率
条件和功能要求

二手设备示例：

5年旧CAT D6T购买：

您的购买价格：RM35万
原始新价：RM65万（与税务无关）
第1年IA：RM7万（RM35万的20%）
第1年AA：RM7万（RM35万的20%）
第1年总申请：RM14万

税收节省计算：

第1年扣除：RM14万
税率：24%
第1年税收节省：RM3.36万
5年总节省：RM8.4万

二手设备优势：

较低资本要求：

需要较小融资金额
更快回收期
更高ROI潜力
降低保险和融资成本

相同税收优惠：

完整资本津贴率
如果融资则利息扣除
即时税收减免
相同5年核销期

申请资本津贴：实际步骤

文档要求：

基本记录：

有清楚设备描述的购买发票
显示商业使用日期的交付单
安装和调试证书
保险单和注册文件

支持证据：

设备使用记录
显示设备部署的项目合同
证明商业使用的维护记录
工作现场设备照片

申报程序：

年度报税（C表格）：

附表34：资本津贴申请
详细资产登记维护
单独计算工作表
支持文档申报

首年申请：

设备购买日期： 记录获取日期
商业使用日期： 注明设备开始赚取收入的时间
申请计算： 在使用年应用IA + AA
文档申报： 保持7年记录保存

常见申请错误：

❌ 从购买日期而非使用日期申请 ✅ 从首次商业使用日期申请

❌ 混合个人和商业用途而不分摊 ✅ 如混合使用则按比例分摊，保持使用记录

❌ 对不合格设备类别申请 ✅ 申请前验证附表3分类

❌ 文档和记录保存不当 ✅ 保持完整审计轨迹和支持文件

常见问题

1. 马来西亚推土机资本津贴是什么？

资本津贴是对推土机采购申请的税收折旧，减少应税收入。像推土机这样的附表3项目有资格获得20%的年度津贴(AA)和20%的初始津贴(IA)，提供即时税收减免和持续税收节省。这每年可节省数千令吉的税款。

2. 通过推土机资本津贴我能节省多少税款？

税收节省取决于您的所得税率。对于RM50万的推土机，您可以在第1年申请RM20万（20% IA + 20% AA），为处于17-24%税率档的公司节省RM3.4万-4.8万的税款。5年期间，总节省达到RM8.5万-12万。

3. 就税收优惠而言，融资比现金购买更好吗？

融资通常提供更好的税收优惠，因为您可以同时申请资本津贴和贷款利息费用扣除。这在最大化税收减免的同时保护现金流。对于RM50万的推土机，融资比现金购买可提供额外RM2万以上的税收优惠。

4. 我可以为二手推土机申请资本津贴吗？

可以！资本津贴适用于新的和二手的推土机，只要它们用于商业收入生成。津贴基于您的购买价格，而不是新时的原始成本。二手设备提供相同的20% IA + 20% AA优惠。

5. 什么设备有资格获得附表3资本津贴？

大多数建筑设备都符合条件，包括推土机、挖掘机、轮式装载机、平地机、起重机和压路机。设备必须用于商业收入生成才有资格在附表3分类下获得20%初始津贴加20%年度津贴。

准备优化您的税务地位？ 联系ING HENG Credit Sdn Bhd获取税收高效设备融资。我们的团队了解设备税收优惠，并提供结构化融资，通过0%首付选择最大化资本津贴优惠。今天就联系我们讨论您的税收策略和融资需求。